Владельцам деловых предприятий абсолютно необходимо правильно определить, являются ли предоставляющие им услуги лица наемными работниками или независимыми подрядчиками.
Как правило, вы должны удерживать подоходные налоги, удерживать и перечислять налоги в фонд социального обеспечения и программы «Медикер» и уплачивать налог в фонд пособий по безработице с заработной платы наемного работника. Как правило, вы не должны удерживать или перечислять какие-либо налоги с выплат независимым подрядчикам.
Выберите ситуацию, которая относится к вам (Select the Scenario that Applies to You):
- Я независимый подрядчик или владелец собственного предприятия
Если вы являетесь владельцем собственного предприятия или подрядчиком, предоставляющим услуги другим предприятиям, вы, как правило, считаетесь лицом, работающим на себя. Если вы являетесь лицом, работающим на себя (независимым подрядчиком), дополнительная информация о ваших налоговых обязательствах приводится на нашем веб-сайте «Центр информации о налоге на лиц, работающих на себя» (Self-Employed Tax Center). - Я нанимаю на работу или по контракту лиц, предоставляющих услуги моему предприятию
Если вы являетесь владельцем собственного предприятия, нанимающим на работу или по контракту других лиц для оказания услуг вашему предприятию, вы должны определить, следует ли считать таких лиц вашими наемными работниками или независимыми подрядчиками. Дополнительные сведения наэту тему и о ваших обязанностях приводятся ниже.
Определение того, являются ли лица, предоставляющие услуги, наемными работниками или независимыми подрядчиками (Determining Whether the Individuals Providing Services are Employees or Independent Contractors)
Прежде чем определить налоговый статус выплат за предоставленные вам услуги, вы должны сначала определить характер отношений, существующих между вами и лицом, предоставившим эти услуги. Лицо, предоставляющее услуги, может быть классифицировано как:
- независимый подрядчик
- наемный работник (неофициальный наемный работник)
- законный штатный сотрудник
- законный внештатный сотрудник
- государственный служащий (английском)
При определении того, является ли лицо, предоставляющее услуги, наемным работником или независимым подрядчиком, необходимо учитывать всю информацию, свидетельствующую о степени его подконтрольности и независимости.
Неофициальные правила (Common Law Rules)
Факты, свидетельствующие о степени подконтрольности и независимости, разделяются на три категории:
- Поведение (Behavioral): Контролирует ли компания, чем занимается работник и как он выполняет свои должностные обязанности, и располагает ли компания правом на такой контроль?
- Финансовые (Financial): Контролирует ли плательщик должностные аспекты деятельности работника? (включая, в частности, по какой схеме оплачивается труд работника, возмещаются ли ему понесенные расходы, кто предоставляет инструменты и материалы и т.п.)
- Характер отношений (Type of Relationship): Существует ли письменный договор или льготы типа тех, что обычно предоставляются наемным работникам (например, пенсионный план, страховка, оплаченный отпуск и т.п.)? Продлятся ли в дальнейшем отношения и следует ли считать выполненную работу ключевым аспектом деловой деятельности предприятия?
Предприятия должны учитывать все эти факторы, когда определяют является ли данное лицо наемным работником или независимым подрядчиком. Одни факторы могут указывать, что данное лицо является наемным работником, в то время как другие факторы могут свидетельствовать в пользу его статуса независимого подрядчика. Не существует какого-то «волшебного» или стандартного набора факторов, автоматически «превращающих» то или иной лицо в наемного работника или в независимого подрядчика, и ни один фактор не является определяющим в этом отношении. Помимо этого, факторы, обладающие значимостью в одной ситуации, могут не обладать таковой в других обстоятельствах.
Главное - это рассматривать отношения в целом, учитывать степень права руководить и контролировать действиями работника, и наконец, документировать каждый из факторов, на основании которых было принято решение в ту или иную сторону.
Форма SS-8 (Form SS-8)
Если при рассмотрении всех трех категорий все же не получается заключить, является ли данное лицо наемным работником или независимым подрядчиком, можно подать форму SS-8, Определение статуса работников для федеральных налогов на заработную плату лиц, работающих по найму, и удержания подоходных налогов (Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding) в Налоговое управление США (IRS). Эту форму может подавать как предприятие, так и сам работник. Налоговое управление США (IRS) проанализирует факты и обстоятельства и даст официальное заключение относительно статуса работника.
Имейте в виду, что такое разбирательство потребует не менее полугода, но предприятию, постоянно нанимающему работников одного и того же профиля для выполнения определенных обязанностей, возможно, имеет смысл подать форму SS-8 (Form SS-8).
Налоговые обязательства при использовании наемного труда (Employment Tax Obligations)
После того, как решение вынесено (самим предприятием или Налоговым управлением США (IRS)), на следующем этапе следует подать нужные формы и заплатить соответствующие налоги.
- Формы и соответствующие налоги для независимых подрядчиков (Forms and associated taxes for independent contractors)
- Формы и соответствующие налоги для наемных работников
Руководства по налогам на фонд заработной платы (Employment Tax Guidelines)
Существуют особые руководства касательно налогов на фонд заработной платы, которыми следует руководствоваться в определенных отраслях экономики.
- Руководство по налогам на фонд заработной платы: классификация определенных категорий владельцев автофургонов в индустрии перевозок (Employment Tax Guidelines: Classifying Certain Van Operators in the Moving Industry) (PDF)
- Руководство по налогам на фонд заработной платы: классификация работников в сфере пассажирских перевозок на лимузинах (Employment Tax Procedures: Classification of Workers within the Limousine Industry) (PDF)
Ошибочная классификация наемных работников (Misclassification of Employees)
Последствия классификации наемного работника как независимого подрядчика (Consequences of Treating an Employee as an Independent Contractor)
Если вы классифицировали наемного работника как независимого подрядчика, не имея для этого достаточных оснований, вас могут признать ответственным за неуплату налогов на заработную плату указанного работника (приводимое ниже положение об освобождении от уплаты этого налога на данный случай не распространяется). Подробности приводятся в разделе 3509 Налогового кодекса.
Положение об освобождении от налога (Relief Provisions)
Если у вас имеются достаточные основания не классифицировать работника как наемного работника, вы можете претендовать на освобождение от уплаты налога на заработную плату этого работника. Для этого вы должны подать все необходимые федеральные информационные декларации, заполненные соответственно определенному вами статусу указанного работника. При этом ни один работник, занимавший по существу аналогичную должность в течение любого периода начиная с 1977 года, не должен быть классифицирован вами (или вашим предшественником) как наемный работник. Дополнительная информация приводится в разделе 530 публикации 1976 «Критерии освобождения от налога на заработную плату» (Publication 1976, Section 530 Employment Tax Relief Requirements) (PDF).
Ошибочно классифицированные работники могут подавать форму налога в фонд социального обеспечения (Misclassified Workers Can File Social Security Tax Form)
Работники, которые считают, что работодатель ошибочно классифицировал их как независимых подрядчиков, могут воспользоваться Формой 8919 «Невзысканный налог на заработную плату в фонд социального обеспечения и программы «Медикер»» для расчета и декларирования приходящейся на долю работника части невзысканных налогов на его заработки в фонд социального обеспечения и программы «Медикер». Подробности приводятся в полном тексте статьи "Ошибочно классифицированные работники могут подавать новую форму налога в фонд социального обеспечения" (Misclassified Workers to File New Social Security Tax Form).
Программа добровольной установки классификации (Voluntary Classification Settlement Program)
Программа добровольной установки классификации (VCSP) – это новая необязательная программа, предоставляющая налогоплательщикам возможность изменить классификацию своих работников, признав их лицами, работающими по найму для последующих налоговых периодов в части обложения налогом, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму, с частичным освобождением от уплаты этого федерального налога теми налогоплательщиками, которые имеют на то право и согласились заранее рассматривать своих работников (либо категорию или группу работников) как лиц, работающих по найму. Для участия в этой добровольной программе налогоплательщик должен отвечать соответствующим определенным требованиям, подать заявку на участие в программе, заполнив форму 8952, «Заявка на участие в Программе добровольной установки классификации» (Application for Voluntary Classification Settlement Program), а также заключить с Налоговым управлением США (IRS) соглашение о взимании налогов.